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14.2.11.1 Kreditfinanzierung

Einordnung

Bei der Kreditfinanzierung handelt es sich um eine Fremdfinanzierung von außen.

Konten

3100 Anleihen
3151 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten, Restlaufzeit < 1 Jahr
3160 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten, Restlaufzeit 1-5 Jahre
3170 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstitute, Restlaufzeit > 5 Jahre, z.B. Hypotheken

Zinsen

Zinsen ... sind das Entgelt für die Inanspruchnahme von (Fremd-)Kapital. Sie werden über das Konto »7300 Zinsen und ähnliche Aufwendungen« gebucht.

Damnum/Disagio

Häufig ist der Rückzahlungsbetrag größer als der Auszahlungsbetrag. Der Unterschiedsbetrag wird als Damnum oder Disagio bezeichnet. Er wird zusammen mit Bearbeitungsgebühren der Bank auf dem Konto »1940 Damnum/Disagio« zur aktiven Rechnungsabgrenzung aktiviert und über das Konto »7300 Zinsen und ähnliche Aufwendungen« über die gesamte Laufzeit linear abgeschrieben.

Beispiel

Ein Industriebetrieb gibt zur Finanzierung notwendiger Erweiterungsinvestitionen eine Anleihe mit einem Nennwert von 10.000.000 € aus. Ausgabekurs 96 % = 9.600.000 €; Rückzahlungskurs 102 % = 10.200.000 €. Die Rückzahlung erfolgt nach 10 Jahren.

 

Buchung bei Ausgabe der Anleihe:

 

Bank, 9.600.000 €;

Damnum/Disagio, 600.000 €

an

Anleiheschulden, 10.200.000 €

 

Planmäßige jährliche Abschreibung des Disagios von 600.000 € über 10 Jahre jeweils zum 31. Dezember:

 

Zinsen und ähnliche Aufwendungen, 60.000 €

an

Damnum/Disagio, 60.000 €

 

Buchung bei Rückzahlung der Anleihe:

 

Anleiheschulden, 10.200.000 €

an

Bank, 10.200.000 €

SchaeferKunzJ, 21.02.2005, Seite 1012
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