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14.3.4.3.2 Gliederung nach IAS

1.

± Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag

2.

± Abschreibungen/Zuschreibungen auf Gegenstände des Anlagevermögens

3.

± Zunahme/Abnahme der Rückstellungen

4.

± Sonstige zahlungsunwirksame Aufwendungen/Erträge

5.

± Gewinn/Verlust aus dem Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens

6.

= Cash Flow

7.

± Zunahme/Abnahme der Vorräte, der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen sowie anderer Aktiva

8.

± Zunahmen/Abnahme der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen sowie anderer Passiva

9.

= Mittelzufluss/-abfluss aus laufender Geschäftstätigkeit

10.

+ Einzahlungen aus Abgängen (z.B. Verkaufserlöse, Tilgungsbeiträge) von Gegenständen des Anlagevermögens (Restbuchwert der Abgänge erhöht um Gewinne und vermindert um Verluste aus dem Anlagenabgang)

11.

- Auszahlungen für Investitionen an das Anlagevermögen

12.

= Mittelzufluss/-abfluss aus der Investitionstätigkeit

13.

+ Einzahlungen aus Kapitalerhöhungen und Zuschüssen der Gesellschafter

14.

- Auszahlungen an Gesellschafter (Dividenden, Kapitalrückzahlungen, andere Ausschüttungen)

15.

+ Einzahlungen aus der Begebung von Anleihen und aus der Aufnahme von (Finanz-)Krediten

16.

- Auszahlungen für die Tilgung von Anleihen und (Finanz-)Krediten

17.

= Mittelzufluss/-abfluss aus der Finanzierungstätigkeit

18.

= Änderung der Liquidität (9 + 12 +17)

19.

± Zahlungswirksame Veränderungen des Finanzmittelbestandes

20.

± Wechselkursbedingte und sonstige Wertänderungen des Finanzmittelbestandes

21.

+ Finanzmittelbestand am Anfang der Periode

22.

= Finanzmittelbestand am Ende der Periode

SchaeferKunzJ, 21.02.2005, Seite 1178
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